Chi phí không được trừ và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Trong quyết toán thuế thu nhập vx88 esball, đâu là chi phí bị khống chế, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN? Cùng vx88 app vx88 tìm hiểu chi tiết qua bài viết này!

I. Chi phí phụ cấp ăn trưa cho người lao động 

Theo quy định tại Điểm g.5 Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có 2 hình thức phụ cấp ăn trưa cho người lao động:

1. Phụ cấp ăn trưa dưới hình thức chi tiền cho người lao động

Tại Khoản 4 Điều 22 Mục 6 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH: Tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng.

Vậy, nếu vx88 esball chi cho người lao động số tiền ăn giữa ca vượt quá 730.000 đồng/tháng thì khoản chênh lệch đó sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đồng thời, nếu vx88 esball muốn được trừ phần tiền ăn vượt mức khi tính thuế TNDN thì phần tiền ăn cần phải được thể hiện đầy đủ trong: hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quy chế lương thưởng của vx88 esball.

2. Phụ cấp ăn trưa dưới hình thức tổ chức nấu ăn cho người lao động 

Đối với hình thức này, các khoản chi phí phục vụ cho việc nấu ăn cho người lao động tại vx88 esball sẽ không bị khống chế và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. 

Tuy nhiên, vx88 esball phải chuẩn bị cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ cho việc nguyên liệu thực phẩm và danh sách cán bộ công nhân viên vx88 app ăn ca tại vx88 và phần tiền ăn này cũng phải được thể hiện trong: hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quy chế lương thưởng của vx88.

II. Chi phí phụ cấp trang phục

1. Chi phụ cấp trang phục bằng tiền

Theo Điểm 2.7 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

• Trường hợp nếu chi bằng tiền: Thì khoản chi phí sẽ được tính theo số thực chi nhưng không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm;
• Nếu vừa chi bằng tiền vừa chi bằng hiện vật thì phần chi bằng tiền sẽ bị khống chế ở mức 5.000.000 đồng/người/năm.

Kết luận: Nếu vx88 esball phụ cấp trang phục, chi bằng tiền mặt hoặc chi vừa bằng hiện vật vừa bằng tiền mặt thì khoản phụ cấp trang phục này sẽ bị khống chế ở mức 5.000.000 đồng/người/năm.

2. Phụ cấp trang phục bằng hiện vật cho người lao động

Nếu phụ cấp trang phục bằng hiện vật thì vx88 esball sẽ không bị khống chế mức chi. Tuy nhiên, phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đối với khoản trang phục này. Và phần phụ cấp trang phục cũng phải được quy định tại một trong các hồ sơ sau: hợp đồng lao động, quy chế tài chính, quy chế lương thưởng…

III. Các khoản chi mang tính chất phúc lợi cho người lao động

Tại Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BCT quy định các khoản chi trực tiếp có tính chất phúc lợi cho người lao động như:

• Chi đám hiếu, đám hỷ của bản thân và gia đình người lao động;
• Chi nghỉ mát, du lịch, chi hỗ trợ điều trị cho nhân viên;
• Chi hỗ trợ người lao động bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh, tai nạn, ốm đau;
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt, đáng khen trong học tập;
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại những ngày lễ, tết cho người lao động;
• Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ những khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác…

Lưu ý: 

Các khoản chi liên quan đến phúc lợi cho người lao động nêu trên không được vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của vx88 esball (theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC).

IV. Chi phí lãi vay

Theo Khoản 2.17, 2.18 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), khoản chi phí lãi vay bị khống chế được quy định như sau:

• Phần lãi vay của các đối tượng khác không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay ➞ Không được tính vào chi phí được trừ (tức đây là chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN);
• Trường hợp vx88 esball đã góp đủ vốn điều lệ thì toàn bộ chi phí lãi vay sẽ được tính vào chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN;
• Trường hợp vx88 esball chưa góp đủ vốn điều lệ thì chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

V. Chi phí khấu hao TSCĐ

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 có hiệu lực kể từ ngày 06/08/2015, sửa đổi bổ sung theo Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 có hiệu lực kể từ ngày 01/05/2018: 

• Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN;
• Nếu vx88 esball trích khấu hao nhanh hơn khung trích khấu hao theo quy định thì chi phí vượt khung đó sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ của kỳ đó khi tính thuế TNDN;
• Nếu vx88 esball áp dụng khấu hao theo phương pháp đường thẳng và vx88 esball hoạt động có hiệu quả kinh tế cao thì được phép thực hiện khấu hao nhanh. Tuy nhiên, mức khấu hao nhanh không vượt quá 2 lần mức khấu hao theo đường thẳng và phải đảm bảo vx88 esball có lãi (nếu phần khấu hao vượt quá 2 lần thì sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN);

• Đối với tài sản là công cụ dụng cụ, bao bì luân chuyển không đáp ứng được đủ điều kiện để ghi nhận là TSCĐ thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất vx88 esball trong kỳ, nhưng tối đa không được quá 3 năm;
• Đặc biệt, với ô tô là TSCĐ có giá trị lớn hơn 1.600.000.000 đồng: Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1.600.000.000 đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (ngoại trừ: các loại ô tô dùng cho vx88 esball vận tải hành khách, vx88 esball du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho việc vx88 esball ô tô).

VI. Câu hỏi thường gặp về chi phí được trừ, chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN

Nguyễn Yến - Phòng vx88 app vx88